Podatek od nieruchomości w 2025 roku - najważniejsze zmiany dla przedsiębiorców

Rok 2025 oznacza szereg zmian w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości, które wpłyną na sposób rozliczeń wśród przedsiębiorców i inwestorów. Nowelizacja przepisów obejmuje zarówno redefinicję pojęć, jak i nowe zasady opodatkowania budynków, budowli oraz urządzeń technicznych.

Powiązanie przepisów z Prawem budowlanym

Nowe regulacje utrzymują, że budynki i budowle muszą być wzniesione w wyniku robót budowlanych zgodnie z Prawem budowlanym. Takie powiązanie przepisów budzi kontrowersje, ponieważ Trybunał Konstytucyjny już wcześniej wskazywał na trudności wynikające z interpretacji tych regulacji. Łączenie kwestii podatkowych z przepisami prawa budowlanego rodzi ryzyko dalszych sporów interpretacyjnych, które mogą prowadzić do większych obciążeń administracyjnych dla podatników. 

Rozszerzenie opodatkowania na nowe obszary

Jedne z najistotniejszych zmian w podatku od nieruchomości w 2025 roku dotyczą elektrowni fotowoltaicznych i magazynów energii. Mają one zostać bowiem opodatkowane jedynie w zakresie swoich fundamentów, konstrukcji wsporczych i innych elementów budowlanych. Dotychczas regulacje te dotyczyły jedynie elektrowni wiatrowych i jądrowych. Zmiany te będą miały duże znaczenie dla inwestorów działających w sektorze OZE. 

Doprecyzowanie definicji i wyzwania interpretacyjne

Zmienią się również definicje w przepisach dotyczących budowli i budynków. Dotychczasowe regulacje były krytykowane za brak precyzji, co prowadziło do licznych sporów sądowych. Wprowadzenie terminu „obiekt” zamiast „zbiornik” oraz wyłączenie tego rodzaju obiektów z definicji budynków ma zachować status quo, lecz w praktyce może nie przynieść oczekiwanych rezultatów. Zmiany te mogą bowiem prowadzić do nadinterpretacji przepisów i tym samym do opodatkowania obiektów, które wcześniej nie były definiowane jako budowle. 

Nowa definicja urządzenia budowlanego

Wprowadzenie definicji „urządzenia budowlanego” jest jedną z bardziej pozytywnych zmian w regulacjach. Nowa definicja zakłada, że urządzenia budowlane powinny bezpośrednio zapewniać możliwość użytkowania danego budynku lub budowli zgodnie z ich przeznaczeniem.

Wyłączenie komponentów technicznych z opodatkowania

Kolejną korzystną zmianą jest doprecyzowanie przepisów dotyczących kategorii budowli. Według nowych regulacji opodatkowaniu będą podlegały wyłącznie części budowlane urządzeń technicznych oraz wolno stojących instalacji przemysłowych. Elementy techniczne takich instalacji, które wcześniej budziły wątpliwości interpretacyjne, zostaną wyłączone z opodatkowania. 

Zmiany w opodatkowaniu kompleksowych obiektów

Z definicji budowli kompleksowych usunięto obiekty, takie jak oczyszczalnie ścieków, stacje uzdatniania wody czy obiekty sportowe. Nowe regulacje zakładają, że opodatkowaniu podlegać będą jedynie budynki wchodzące w skład tych kompleksów lub ich poszczególne części, które spełniają definicje budowli. W praktyce oznacza to bardziej szczegółowe podejście do opodatkowania takich obiektów, co może być korzystne dla podatników.

Termin składania deklaracji podatkowych

Przedsiębiorcy zyskają możliwość przesunięcia terminu składania deklaracji podatkowych do 31 marca 2025 roku. Warunkiem skorzystania z tego rozwiązania będzie złożenie pisemnego zawiadomienia. Dla podatników posiadających dużą liczbę środków trwałych dodatkowy czas może okazać się znaczącym udogodnieniem. W pierwszym kwartale 2025 roku przedsiębiorcy będą opłacać zaliczki na podatek w wysokości średniej miesięcznej raty za 2024 rok, a zaległy podatek będą mogli uregulować bez odsetek.

Nowe definicje i zakres opodatkowania

Regulacje wprowadzają nowe pojęcia, takie jak „trwałe związanie z gruntem” oraz „obiekt budowlany”. Te zmiany rozszerzają zakres nieruchomości podlegających opodatkowaniu i mogą wpłynąć na sposób klasyfikacji niektórych obiektów. Nowa definicja budynków wymaga ustalenia powierzchni użytkowej na podstawie przepisów podatkowych, co może nie pokrywać się ze standardami budowlanymi. Taka zmiana może spowodować konieczność przeprowadzenia dodatkowych przeglądów dokumentacji i aktualizacji ewidencji środków trwałych.

Zniesienie priorytetu budynków

W nowych przepisach zniesiono pierwszeństwo budynków w klasyfikacji obiektów budowlanych do celów podatkowych. Obiekty budowlane będą opodatkowane w oparciu o ich rzeczywiste cechy, a to może wpłynąć na zmiany w sposobie obliczania podatku. Zmiana ta eliminuje niejasności wynikające z dotychczasowego priorytetu budynków, a więc może być korzystna z perspektywy przedsiębiorców.

Zwiększone obowiązki ewidencyjne

Nowe regulacje nakładają na przedsiębiorców obowiązek przeglądu ewidencji środków trwałych w celu dostosowania ich do nowych definicji. Konieczna będzie także weryfikacja wartości początkowej środków trwałych, która stanowi podstawę do naliczania podatku od budowli. Zwiększone obowiązki administracyjne mogą stanowić jednak wyzwanie dla dużych firm, które dysponują rozbudowaną infrastrukturą. 

Ryzyko nieprawidłowości podatkowych

Zmiany w przepisach niosą za sobą ryzyko rozbieżności interpretacyjnych, które mogą prowadzić do nadpłat lub zaległości podatkowych. Potencjalne błędy w klasyfikacji obiektów czy obliczaniu podatku mogą skutkować koniecznością korekty deklaracji podatkowych.